Получая денежные средства на банковскую карточку, имейте в виду, что все поступления на Ваш счет налоговики изначально считают доходом для целей налогообложения НДФЛ.

Потому что проверяющие, зачастую, видят картину, когда денежные средства поступают без опознавательных знаков, платеж невозможно идентифицировать в плане назначения и цели получения. В графе «Назначение платежа», иногда пишут: оплата/возврат/перевод и т.д., а то и вовсе поле могут оставить пустым. Налоговики могут попытаться доначислить налоги, пени и штрафы, а могут закрыть глаза на то, что есть и необлагаемые НДФЛ доходы.

Вопрос с НДФЛ отпадает, если деньги пришли от юрлиц или ИП. Они являются налоговыми агентами и самостоятельно удерживают и уплачивают НДФЛ в бюджет. Что касается поступлений от физлиц, то законодательно платежи между физлицами не запрещены и не ограничены.

Как избежать лишних доначислений со стороны налоговых инспекторов.

Согласно ст. 209 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Физлицо может получить на банковский счет от физлица денежные средства по различным основаниям:

• Возврат долга от друга, родственника;
• Деньги взаймы от друзей на время;
• Поступление за оказанную услугу;
• Поступление от продажи чего-то, возможно б/у, возможно новое и т.д.,

Ни налоговая, ни банк не разберется на какие цели и по каким причинам получены денежные средства, если нет достаточной информации о назначении платежа. Таким образом, все поступления на счет будут считаться Вашим доходом.

1 Не все банковские переводы физических лиц облагаются налогом

-  В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. Некоторые из них могут поступить на карту от физлиц, например:

-  Вы получили доход от продажи физлицу имущества, находящегося в собственности более 3-5 лет (исчисление срока имеет особенности, ст. 217, 217.1 НК РФ);

-  Вы получили доход от продажи наследства;

-  Вы получили доход в виде алиментов, перечисленный вам физлицом;

-  Вы получили доход по договору дарения от близких родственников (прямо поименован п.18.1. с. 217 НК РФ);

-  Вы получили доход по договору дарения не от близких родственников (кроме недвижимого имущества).

Доход не подлежат налогообложению НДФЛ. Это разъясняют письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065, от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-532, ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@. ФНС придерживается аналогичной точки зрения.

Иные доходы, смотрим в ст. 217 НК РФ.

-  Если Вы, как физлицо дали в долг (выдали заем) другому физлицу, то НДФЛ не возникнет ни с тела займа, ни с процентов по нему. Вы можете получить свой долг (заем) на свой карточный счет и не опасаться доначислений налога, если отправитель в назначении платежа укажет «возврат долга (займа)». Желательно предварительно запастись «Распиской о получении денежных средств, если займ давался наличными, или сохранить платежное поручение из банка при отправке займа. Тогда вероятность претензий со стороны банка и налоговиков снизится.

-  Сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 тыс. руб., а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки желательно оформлять в письменной форме. Эта мера предосторожности поможет доказать свою правоту перед проверяющими в случае возникновения проблем.

2 Как налоговики получают информацию о полученных доходах

-  Как известно, в случае получения информации, о поступающих доходах, налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в отношении физлиц (ст. 89 НК РФ).

-  Информацию о полученных доходах налоговики получают от банков по инициативе банка, либо при проведении собственных мероприятий налогового контроля в рамках камеральных и выездных проверок, в. т.ч. и в рамках проверки юрлиц и ИП, информация о движении денежных средств на счетах физических лиц может всплыть.

-  Также не стоит забывать, что банки обязаны докладывать в Росфинмониторинг обо всех подозрительных операциях клиентов, не зависимо от сумм (п. 3 ст. 7 закона № 115-ФЗ). Практически по любым причинам банки могут сделать сообщение в Росфинмониторинг, предварительно уведомив о подозрительных операциях ИФНС.

3 Риски и санкции в случае обнаружения незадекларированного дохода по НДФЛ

-  В случае обнаружения незадекларированных доходов, к физлицу, помимо доначисления НДФЛ применяются дополнительные штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также пеня. Известны случаи, когда регулярные поступления от физлиц расценивались, как незаконная предпринимательская деятельность, возможна уголовная ответственность.

-  Несмотря на то, что физлица не являются предпринимателями, инспекции часто инициируют выездные проверки и доначисляют НДФЛ и НДС. Суды поддерживают проверяющих.

Пример: Апелляция по определению Санкт-Петербургского городского суда от 10.11.2014 № 33-17691/2014 указала, что физлицо, ведущее предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, при неисполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что оно не является ИП (ст.23 ГК и ст. 11 НК) и не является плательщиком НДС. Проанализировав договоры аренды, суд установил, что в договорах учтены возможные риски предпринимательской деятельности. Свидетели показали, что проверяемое лицо в течение длительного времени систематически получало прибыль от сдачи помещений в аренду. Таким образом, истец попал под статью о незаконной предпринимательской деятельности. К нему применили нормы права, применимые к ИП, являющимся плательщиками НДС. С налогоплательщика был взыскан НДС, НДФЛ, штрафы, пеня.

В этом случае, если зарегистрироваться в качестве самозанятого гражданина, то налог платить не придется, так как действуют налоговые каникулы по НДФЛ на такие доходы.

4 Мнение ФНС

В ФНС России решили разъяснить, какие перечисления все же являются налогооблагаемым доходом. Вся экономическая выгода физлица, полученная им в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, подлежит обложению НДФЛ в соответствии с главой НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

-  В статье 208 НК РФ содержится открытый перечень доходов, учитываемых для обложения налогом на доходы физлиц. В него не входят доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи и близкими родственниками.

Облагаются НДФЛ только те доходы, полученные физлицами от близких родственников, которые были выплачены в результате заключения между ними трудовых соглашений. При этом перечисления от посторонних налогоплательщику лиц действительно рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода.

Статья 217 НК РФ предусматривает случаи, когда платить НДФЛ не нужно:

-  со стипендий и пособий;

-  с сумм родительских переводов;

-  с сумм переводов родителям;

-  с алиментов;

-  с сумм, поступивших на карту в долг или в счет погашения долга, даже от посторонних лиц;

-  с детских пособий;

-  с возмещения морального вреда;

-  с компенсаций за неиспользуемый отпуск.

По нормам НК РФ далеко не все поступления на банковский счет физлица расцениваются как доход. Фактически это только те поступления, которые принесли налогоплательщику выгоду.

-  Если Вы одолжили деньги, лучше оформить это договором: так и получатель средств, и их владелец-кредитор смогут доказать ФНС, что речь идет о долге, а не об экономической выгоде.

-  Если же деньги были переведены в подарок родственниками, такой перевод не будет считаться доходом. От близких родственников подарки никогда не облагаются налогом, какими бы они ни были: деньги или дорогостоящее имущество.

-  Если подарки были получены от посторонних лиц, то они облагаются налогом, начиная с 4 тыс. руб.

-  Также не предусмотрено налогообложение НДФЛ денежных средств, переведенных с расчетного счета ИП на его личный счет как физического лица, после уплаты всех налогов от деятельности ИП. Двойное налогообложение в РФ не допускается.

Подведем итог всему выше сказанному:

Чтобы сэкономить Вам деньги и сберечь нервы, а также не стать объектом доначислений налогов, пени и штрафов, постарайтесь выполнять рекомендации, описанные ниже:

1. Если доход поступает на регулярной основе, то есть повод зарегистрировать ИП и не платить 13 % НДФЛ и НДС, в случае признания незаконной предпринимательской деятельности. Зарегистрируйте удобный спецрежим (патент, УСН).

2. Не стоит надеяться, что налоговая инспекция не проверит Ваш расчетный счет и не обнаружит поступления. Банк сообщит налоговикам обо всех «подозрительных» с его точки зрения операциях. Под подозрительные операции могут попасть любые операции.

3. Позаботьтесь о том, чтобы Ваши отправители платежей правильно оформляли перечисление денежных средств и не забывали писать назначение платежа (дарение, возврат долга).

4. Оформляйте договора дарения и займов в простой письменной форме, если это необходимо, храните расписки и прочие документы, подтверждающие основания не облагать доход НДФЛ.

5. Не забывайте вовремя декларировать свои доходы, подать декларацию 3 НДФЛ надо до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Источник: Торгово-промышленная палата РФ

Финансы и кредит